1. 辛运企业12月发生有关的经济业务如下：

(1)1日，购入A材料25吨，每吨200元，计价款5000元，增值税进行税额850元，均已用银行存款支付，材料已验收人库。(2)5日，购入B材料40吨，每吨200元，价款8 000元，增值税进项税额1360元，款项未付，材料已验收入库。(3)6日，基本生产车问领用A材料2000元。(4)12日，销售给大利公司甲产品l0吨，每吨2000元，增值税销项税额3400元，款项尚未收到。(5)17日，收到大利公司转来的货款234000元，存入银行。

要求：(1)根据上述资料(1)，编制相应经济业务的会计分录。

(2)根据上述资料(2)，编制相应经济业务的会计分录。

(3)根据上述资料(3)，编制相应经济业务的会计分录。

(4)根据上述资料(4)，编制相应经济业务的会计分录。

(5)根据上述资料(5)，编制相应经济业务的会计分录。

1.答案：（1) 借：原材料—A    5000

             应交增值税(进项税额)  850

          贷：银行存款     5850

(2) 借：原材料—B    8000

      应交增值税(进项税额)  1360

  贷：应付账款    9360

(3) 借：生产成本    2000

    贷：原材料—A   2000

(4) 借：应收账款    23400

    贷：主营业务收入         20000

       应交税费- 应交增值税(销项税额) 3400

(5) 借：银行存款   234000

    贷：应收账款   234000

2.资料：海天公司2012年10月末有关账户的余额如下：（不考虑增值税）

账户名称	借方余额	账户名称	贷方余额
库存现金	200	短期借款	10000
银行存款	15800	应付账款	5000
应收账款	3800	实收资本	60000
库存商品	4200	利润分配	5000
固定资产	56000

该公司10月份发生如下经济业务：

（1）用银行存款购入库存商品1 800元。

（2）赊购办公设备3 000元。

（3）从银行存款户中归还银行的短期借款本金10 000元，利息120元。

（4）收回其他单位的欠款3 000元，存入银行。

（5）本月的销售商品收入10 000元全部收到，存入银行。

（6）本期库存商品期末盘存数为1 000元，其余为本期销售数。

要求：请代海天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。

海天公司结账前试算平衡表

2012年10月31日

会计科目	期初余额		本期发生额		期末余额
	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方
库存现金	200				200
银行存款	15800		（1）	（2）	（3）
应收账款	3800			3000	（4）
库存商品	4200		1800	（5）	1000
固定资产	56000		3000		59000
短期借款		10000	10000
应付账款		5000		3000		8000
实收资本		60000				60000
利润分配		5000				5000
财务费用			120		120
主营业务收入				10000		10000
主营业务成本			5000		5000
合计	80000	80000	32920	32920	83000	83000

(1)填写（1）处的金额。

(2)填写（2）处的金额。

(3)填写（3）处的金额。

(4)填写（4）处的金额。

(5)填写（5）处的金额。

2.答案：本题考察学员【试算平衡表的编制】知识点的掌握情况。

（1）=3000+10000=13000

（2）=1800+10120=11920

（3）=15800+13000-11920=16880

（4）=3800-3000=800

（5）=4200+1800-1000=5000

3.已知C公司2012年初总资产比年末总资产少100000元，年末流动资产是年末流动负债的3倍。2012年末的资产负债表（简表）如下：

				资产负债表
2012年12月31日
编制单位：C公司					单位：元
资产	年初数		年末数	负债及所有者权益	年初数	年末数
流动资产：				流动负债：
货币资金	52500		47200	短期借款	20000	50000
应收账款	26500		83500	应付账款	22500	65500
其他应收款	1000		1500	应交税费	9500	6500
存货	266000		233800	流动负债合计	52000	(3)
流动资产合计	346000		366000	非流动负债：
非流动资产:				长期借款	180000	200000
固定资产	204000		(1)	所有者权益:
				实收资本	300000	300000
				盈余公积	18000	(4)
				所有者权益合计	318000	(5)
资产总计	550000		(2)	负债及所有者权益合计	550000	(2)

要求：请填写完成上表括号中的数据。

3.答案：（1）、284000    先根据年初总资产比年末总资产少100000元，求出年末总资产550000+100000＝650000

  非流动资产＝年末总资产－流动资产(650000-366000=284000)

（2）、650000    根据年初总资产比年末总资产少100000元，求出年末总资产550000+100000＝650000

（3）、122000    根据年末流动资产是年末流动负债的3倍，＝366000/3

（4）、28000     先求出所有者权益总和。然后用所有者权益－实收资本(328000-300000=28000)

（5）、328000    因为年末资产＝年末负债及所有者权益，所以所有者权益＝650000－122000－200000

4.蓝天公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下:

（1）预付原材料价款40000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为:

借:应付账款40000

  贷:银行存款40000

(2)用银行存款预付建造固定资产的工程价款6000元，编制的会计分录为:

借:固定资产60000

  贷:库存现金60000

(3)用现金支付职工生活困难补助7000元，编制的会计分录为:

借:管理费用7000

  贷:库存现金7000

(4)计提车间生产用固定资产折旧4500元，编制的会计分录为:

借:制造费用45000

  贷:累计折旧45000

(5)用现金支付工人工资65000元，编制的会计分录为:

借:应付职工薪酬6500

  货:库存现金6500

要求:上述企业原账务处理在科目或金额上存在错误，请编制各项业务正确的会计分录。答案：

（1）. 借 预付账款 40000  

         贷 银行存款 40000     

（2.） 借 在建工程 60000

         贷 银行存款 60000 

（3.） 借 应付职工薪酬 7000

          贷 库存现金 7000

（4.） 借 制造费用 4500          

          贷 累计折旧 4500            

（5）. 借 应付职工薪酬 65000

          贷 库存现金 65000

5. 甲公司2009年2月发生以下经济业务:

1）、基本生产车间为生产产品领用原材料6 000元。

2）、分配本月工资费用21 000元(其中，生产工人工资15 000元，车间管理人员工资6 000元)

3）、计提生产车间用固定资产折旧1 000元。

4）、结转本月制造费用7000元，计入产品成本。

5）、结转本月完工产品成本18000元。要求:根据上述资料，逐笔编制相关会计分录。

答案: 1）. 借 ：生产成本 6000

   贷 ：原材料   6000

2）. 借： 生产成本 15000

      制造费用 6000

   贷： 应付职工薪酬 21000

3）. 借： 制造费用 1000

   贷 :累计折旧 1000

4）. 借 :生产成本 7000

   贷 :制造费用 7000

5）. 借 :库存商品 18000

   贷 :生产成本 18000

6.金地公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司2008年发生以下业务：

（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。

（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。

（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。

（5）用银行存款支付销售费用1万元。

（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则金地公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：

（1）营业收入（ ）元；

（2）营业成本（ ）元；

（3）营业利润（ ）元；

（4）利润总额（ ）元；

（5）净利润（ ）元。

（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。

①销售产品：

借：应收账款                      468000

贷：主营业务收入——甲产品           400000

应交税费——应交增值税（销项税额）68000

②结转成本：

借：主营业务成本——甲产品  160000

贷：库存商品——甲产品        160000

（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。

①分配：

借：生产成本            240000

制造费用             80000

管理费用             80000

贷：应付职工薪酬——工资  400000

②发放：

借：应付职工薪酬——工资  400000

贷：库存现金/银行存款       400000

（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。

借：银行存款     80000

贷：其他业务收入  80000

（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。

借：制造费用      50000

管理费用      20000

其他业务成本  10000

贷：累计折旧       80000

（5）用银行存款支付销售费用1万元。

借：销售费用   10000

贷：银行存款    10000

（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。

①发现盘盈：

借：固定资产          20000

贷：以前年度损益调整   20000

②处理盘盈：

借：以前年度损益调整  20000

贷：营业外收入         20000

.答案：营业收入=40+8=48（万元）

营业成本=16+1=17（万元）

营业利润=48-17-8-2-1=20（万元）

利润总额=20+2=22（万元）

净利润=22*（1-25%）=16.5（万元）

营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入

营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±投资收益

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用

7. 根据以下资料，回答问题。 资料：某公司2012年7月31日借账后有关账户的期末余额如下：

(1)“库存现金”借方余额 800元； (2)“银行存款”借方余额 600 000元；

(3)“应收票据”借方余额 100 000元； (4)“固定资产”借方余额 9 000 000元；

(5)“在途物资”借方余额 10000元； (6)“无形资产”借方余额 500 000元；

(7)“库存商品”借方余额 50 000元； (8)“利润分配”借方余额 400 000元；

(9)“原材料”  借方余额 40 000元； (10)“生产成本”借方余额 20 000元；

(11)“本年利润”贷方余额 600 000元； (12)“累计折旧”贷方余额 3 000 000元；

(13)“盈余公积”贷方余额 100 000元； (14)“应付账款”总账的贷方余额 500 000元，其中：甲公司明细账的贷方余额200 000元，乙公司明细账的借方余额100 000元，丙公司明细账的贷方余额400 000元。要求：根据以上资料，对以下5个问题分别作答

(1)该公司在编制资产负债表时，“货币资金”项目应填制的金额为（　）元。

(2)该公司在编制资产负债表时，“存货”项目应填制的金额为（　）元。

(3)该公司在编制资产负债表时，“固定资产”项目应填制的金额为（　）元。

(4)该公司在编制资产负债表时，“未分配利润”项目应填制的金额为（　）元。

(5)该公司在编制资产负债表时，“应付账款”项目应填制的金额为（　）元。

答案：

(1)800+600000=600800(元)。

(2)10000+50000+40000+20000=120000(元)。

(3)9000000-3000000=6000000(元)。

(4)600000-400000=200000(元)。

(5)200000+400000=600000(元)。

8. 2013年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。

（1）编制固定资产转入清理时的分录。（2）编制发生清理费用时的分录。

（3）编制取得变价收入时的分录。（4）计算应缴纳的营业税，并编制会计分录。

（5）编制结转固定资产清理净损益的分录。

答案：（1）借：固定资产清理   260000

               累计折旧       140000

               贷：固定资产       400000

（2）借：固定资产清理   8060

               贷：银行存款       8060

（3）借：银行存款       40000

               贷：固定资产清理   40000

（4）计算交纳的营业税:应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元

        借：固定资产清理   2000

               贷：应交营业税     2000

（5）结转固定资产清理净损益

         固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元

     借：营业外支出   70060

               贷：固定资产清理 70060

9. 2012年12月31日，星光公司有关账户期末余额及相关经济业务如下：

（1）“库存现金”账户借方余额2000元，“银行存款”账户借方余额350000元，“其他货币资金”账户借方余额500000元。（2）“应收账款”总账账户借方余额350000元，其所属明细账户借方余额合计为480000元，所属明细账贷方余额合计130000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元(均系应收账款计提)

（3）“固定资产”账户借方余额8700000元，“累计折旧”账户贷方余额2600000元，“固定资产减值准备”账户贷方余额为600000元。

（4）“应付账款”总账账户贷方余额240000元，其所属明细账户贷方余额合计为350000元，所属明细账户借方余额合计为110000元。

（5）“预付账款”总账账卢借方余额130000元，其所属期细账户借方余额合计为160000元，其所属明细账贷方余额合计为30000元

（6）本月实现营业收入2000000元，营业成本为1500000元，销售费用100000元，营业税金及附加为240000，营业外收入20000元。

根据以上材料作答

 (1)星光公司2012年12月31日资产负债表中“预付账款”项目“期末余额”栏的金额是（　　）元。

 (2)星光公司2012年12月“利润表”中的营业利润“本期金额”栏的金额是（　　）元。

 (3)星光公司2012年12月“利润表”中的利润总额“本期金额”栏的金额是（　　）元。

 (4)星光公司2012年12月“利润表”中的所得税费用“本期金额”栏的金额是（　　）元。

 (5)星光公司2012年12月“利润表”中的净利润“本期金额”栏的金额是（　　）元。

答案：(1)“预付账款”项目“期末余额”栏的金额是根据“预付账款”所属明细账户借方余额与“应付账款”所属明细账户借方余额合计填列。即（160 000+110 000=270 000）

 (2)“利润表”中的营业利润“本期金额”栏的金额是（2 000 000-1 500 000-240 000-100 000=160 000）。

 (3)“利润表”中的利润总额“本期金额”栏的金额是（160 000+20 000=180 000）

 (4)“利润表”中的所得税费用“本期金额”栏的金额是（180 000×25%=45 000）。

 (5)“利润表”中的净利润“本期金额”栏的金额是（180 000-180 000×25%=135 000）。

10.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。  20X9年发生固定资产业务如下:(1)1月20日企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元增值税为93. 5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付

 (2)A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧

(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付

 (4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用

 (5)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时.假设上述资料外，不考虑其他因素。

要求:(1)编制甲企业20X9年1月20日购入A设备的会计分录；

(2)编制甲企业20X9年2月计提A设备折旧额的会计分录；

(3)编制甲企业20X9年7月15日购入B设备的会计分录;

(4)编制甲企业20 X9年8月安装B设备的会计分录;

(5)编制甲企业20 X9年9月计提B设备折旧额的会计分录.

 (答案中的金额单位用万元表示)

答案：（1）. 借 ：固定资产 560

应交税费-应交增值税（进项税额） 93.5

                     贷 ：银行存款 653.5

（2）. 借 管理费用 4.5

   贷 累计折旧 4.5

（3）. 借： 在建工程 600

  应交税费-应交增值税（进项税额） 102

   贷 ：银行存款 702

（4）. 借 ：在建工程 3

   贷 ：银行存款 3

（5）. 借: 制造费用 8.64（603-3）/5*0.072

              贷: 累计折旧 8.64

11. 20×9年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下：

（1）领用原材料6 000吨，其中A产品耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，该原材料单价为每吨150元；

（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5 000小时，B产品为3 000小时，每工时的标准工资为20元

（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100 000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，

甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。

要求：（1）计算A产品应分配的制造费用；

（2）计算B产品应分配的制造费用；

（3）计算A产品当月生产成本；

（4）计算B产品当月生产成本；

（5）计算完工产品的总成本。

答案：（1）制造费用分配率=100 000/（5 000+3 000）=12.5（元/小时）

     A产品应分配的制造费用=5 000*12.5=62 500（元）

（2）B产品应分配的制造费用=3000*12.5=37 500（元）

（3）A产品当月生产成本=4 000*150+5 000*20+62 500=762 500（元）

（4）B产品当月生产成本=2 000*150+3 000*20+37 500=397 500（元）

（5）完工产品的总成本=762 500+397 500=1 160 000（元）

     借：库存商品1 160 000

贷：生产成本1 160 000

12. XYZ企业的日记账为,余额为241850元

收销售货物的支票金额8800元，开出20000元的支票票号A013支付前期购买原材料的货款，收到销售货物的货款13240元，开出1000元的支票票号A018支付货款，支付下季度房租9500元，支付办公费2500元，

银行对账单的经济事项为以下，银行对账单的余额为244483元，付货款3250元，收销售货物的支票金额8800元，收到XYZ公司开出的支票票号A013，金额20000元，收到XYZ公司开出的支票票号A018，金额1000元，收本月利息2623元，收本月电费4500元

企业		银行
余额	241850	余额	244483
银行已收企业未收	（）	企业已收银行未收	（）
银行已付企业未付	3250	企业已付银行未付	（）
调整后余额	（）	调整后余额	（）

13.

13.银行已收企业未收：2623+4500=7123；银行已付企业未付：3250

企业已收银行未收：13240           企业已付银行未付：9500+2500=12000

企业调整后余额：241850+7123-3250=245723

银行调整后余额：244483+13240-12000=245723

13. A公司年末财务清查发现以下情况： （1）库存现金盘盈475元； （2）盘亏一台固定资产，原值班50,000元，已提折旧15000元，盘亏责任由公司承担； （3）应收账款25,000元确认无法收回； (4)应付账款60,000元确认无法支付； （5）盘盈一台固定资产，市场价值为75,000元，该固定资产仍有九成新；  <本期会计差错更正,应记入"以前年度损益调整"的事项为(   67500   )； 解释：盘盈固定资产入账价值=75000*0.9=67500 >                 

  根据以上编制会计分录。

（1）借：库存现金   475

   贷：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢 475

（2）借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢    35000

        累计折旧                                15000

     贷：固定资产                                      50000

（3）借：坏帐准备     25000

      贷：应收账款             25000

（4）借：应付账款     60000

      贷：营业外收入        60000

（5）借：固定资产     67500

       贷：以前年度损益调整       67500

14. 某企业2013年12月初银行存款期初余额借方100000元，短期借款期初余额贷方50000。发生如下经济业务：

向银行借入短期借款380000元

以银行存款支付办公费500元

收回前欠货款5000元存入银行

问题：（1）银行存款本期借方发生额（385000）解析：380000+5000

（2）银行存款本期贷方发生额（ 500   ）

（3）银行存款期末余额（  484500  ）解析：100000+380000+5000-500

（4）短期借款本期贷方发生额（   380000  ）

（5）短期借款期末余额（  430000   ）解析：50000+380000

15. 甲为增值税一般纳税人，采用实际成本以核算材料

（1）  采购材料一批，增值税专用发票上注明价款19000元，税3231，材料入库，款未付

（2）  购买一台不需要安装的设备价款81000元，增值税13770，取得专用发票，款项已付

（3）  计提固定资产折旧29000元，其中车间17400，管理部门11600

（4）  以存款支付车间固定资产修理费4400元

（5）  以存款支付业务招待费5800元

答案：（1）借：原材料 19000

        应交税费—应交增值税（进）3231

        贷：应付账款          22231

（2）借：固定资产   81000

        应交税费—应交增值税（进）13770

        贷：银行存款          94770

（3）借：制造费用17400

         管理费用11600

        贷：累计折旧29000

（4）借：管理费用4400

        贷：银行存款4400

（5）借：管理费用 5800

        贷：银行存款  5800

16. 某企业2009年6月发生如下经济业务：      

1.生产产品领用材料50000元，车间一般耗用材料3000元。         

2.将当月制造费用5000元转入生产成本。        

3.完工产品30000元验收入库。          

4.结转已销售产品成本20000元。        

5.将上述业务所涉及的损益类账户金额结转至本年利润。         

要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。       

1、借：生产成本     50000      

       制造费用       3000     

     贷：原材料           53000

2、借：生成成本       5000     

    贷：制造费用       5000 

借：库存商品      30000    

     贷：生成成本      30000

4、借：主营业务成本 20000      

    贷：库存商品       20000

5、借：本年利润       20000    

贷：主营业务成本       20000

17. 甲公司20*8年度的有关资料如下：       

（1）年初未分配利润为150万，本年利润总额为400万，适用的企业所得税税率为25%假定不存在纳税调整因素。       

（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。  

（3）向投资者宣告分配利润40万元。       

要求：（1）计算甲公司本期所得税费用。        

       (2)编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录。         

      （3）编制甲公司提取盈余公积的会计分录。       

      （4）编制甲公司宣告分配利润的会计分录。       

      （5）计算年末未分配利润。       

     （答案中的金额单位用万元表示。）

（1） 甲公司本期所得税费用=400*0.25=100

（2） 借：所得税费用     100

        贷：应交税费—应交企业所得税   100

（3）应提取法定盈余公积=300*10%=30

应提取任意盈余公积=300*5%=15

        借：利润分配—提取法定盈余公积    30

                    —提取任意盈余公积    15

         贷：盈余公积—法定盈余公积              30

                     -任意盈余公积              15

（4）借：利润分配—应付现金股利或利润    40

       贷：应付股利                           40

（5）年末未分配利润=150+400-100-30-15-40=365

18. 甲公司20*9年有关损益类科目的年末余额如下：     

科目名称   结账前余额（单位：元）  

主营业务收入  4500000（贷）

其他业务收入  525000（贷） 

投资收益   450000(贷)

营业外收入 37500（贷）  

主营业务成本  3450000（借）

其他业务成本  300000（借） 

营业税金及附加    60000（借）  

销售费用   375000（借） 

管理费用   450000（借） 

财务费用   75000（借）  

营业外支出 150000（借） 

甲公司适用的所得税税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。     

甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500000元。     

要求：1.编制甲公司年末结转各损益科目余额的会计分录。   

2.计算甲公司20*9年应交所得税金额。      

3.编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录。    

4.编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配-未分配利润”科目的会计分录。

5.编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。

1、借：主营业务收入       4500000

       其他业务收入        525000

       投资收益            450000

       营业外收入           37500

    贷：本年利润                         5512500

   借：本年利润             4860000

    贷：主营业务成本                     3450000

        其他业务成本                     300000

        营业税金及附加                   60000

        销售费用                         375000

        管理费用                         450000

        财务费用                         75000

        营业外支出                       150000

2、利润总额

=4500000+525000+450000+37500-3450000-300000-60000-375000-450000-75000-150000=652500

所得税费用金额=652500*0.25=163125

3、借：所得税费用      163125

     贷：应交税费—应交企业所得税   163125

   借：本年利润       163125

     贷：所得税费用                 163125

4、借：本年利润     489375

     贷：利润分配—未分配利润      489375

5、借：利润分配—提取法定盈余公积       48937.5

               —提取任意盈余公积        24468.75

     贷：盈余公积—法定盈余公积                               48937.5

                 —任意盈余公积                                24468.75

       借：利润分配—应付现金股利或利润   500000

        贷：应付股利                              500000

19.（1）7月2日从乙购入N材料33000公斤，单价13元，M材料67000公斤，单价6元，购入发票上金额831000元，税款14127元，货款未付.
（2）7月8日用银行存款支付M、N材料共同采购费用19000元，并以N、M材料的采购数量分配计入M、N材料成本。
（3）7月10日，N、M材料验收入库
（4）9月25日，销售M材料1000公斤，收到银行存款，发票金额20000元，税3400元。
（5）结转M材料成本，单位成本12元。
（6）月末从银行借入3年期基建借款2337000元。
计算：

（1)N材料采购成本（435270）
解析：33000×13＝429000元，分配共同采购费用19000元[33000÷(33000+67000)×19000]=6270元。429000+6270＝435270元。

(2）M材料采购成本（414730）
解析：67000×6＝402000元，分配共同采购费用19000元[67000÷(33000+67000)×19000]=12730元。402000+12730＝414730元。
（3）编制（4）、（5）、（6）题会计分录。
 （4）题分录：借：银行存款   23400
               贷：其他业务收入                   20000
   应交税费—应交增值税（销项税额） 3400
 （5）题分录：借：其他业务成本 12000
               贷：原材料              12000
 （6）题分录：借：银行存款  2337000
                贷：长期借款    2337000

20.甲公司2013年4月末有关损益类账户结账前的资料如下（单位：万元）

项目	本期金额		科目	本期金额
	借	贷		借	贷
主营业务收入	2	67	主营业务成本	25	1
其他业务收入		13	销售费用	6
营业外收入		2	营业税金及附加		4
投资收益	14	10	其他业务成本	5
			营业外支出	1
			管理费用	9	0.4
			财务费用	2.5	0.5
			所得税费用	2.6

（1）营业收入（ 78 ）

解析：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（67-2）+13=78

 (2)营业成本 （ 29  ）

解析：营业成本=主营业务成本+其他业务成本=（25-1）+5=29

 (3)投资收益（  -4 ）

解析：投资收益=10-14=-4

 (4)营业利润（32.4 ）

解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加+-投资收益=78-29-6-（9-0.4）-（2.5-0.5）+4-4=32.4

 (5)利润总额（ 33.4.）

解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=32.4+2-1=33.4

21. 2009年8月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元增值税额68 000元。甲公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到。该批商品的成本为280 000元。10月1日向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为350000元，2010年1月15日甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350 000元

要求: (1)编制甲公司确认商品销售收入的会计分录

 (2)编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；

 (3)编制甲公司银行借款会计分录;

 (4)编制甲公司计提坏账准备的会计分录

 (5)编制甲公司收回款项的会计分录

答案：（1）. 借 ；应收账款 468000

   贷 ：主营业务收入 400000

           应交税费-应交增值税（销项税额） 68000

（2）. 借 ：主营业务成本 280000

            贷： 库存商品 280000

（3）. 借：银行存款 100000

             贷：长期借款 100000

（4）. 借 ：资产减值损失 118000 

            贷 ：坏账准备 118000

（5）. 借： 银行存款 350000

              坏账准备 118000

             贷 ：应收账款 468000

22. 甲股份公司为增值税一般纳税人企业，采用实际成本法核算成本，本月发生以下交易或事项：（1）接受乙公司存入银行投资款6,613,000元,甲公司本次增资注册资金为6,513,000元；    （2）用转帐支票支付广告费80,900元；（3）向乙公司采购材料一批，尚未入库，材料价款285000元，增值税48,450元，乙公司代垫运费6,800元，增税款1,156元；(4)用银行存款支付公益性捐赠款100,000元；（5）计提行政部门用运输设备折旧费（采用工件量法计提折旧），原值450,000元，残值率4%，设备总工作量为100000千米，本月耗用3000千米；     根据（1）-（5）的交易或事项编制会计分录。   （1）借：银行存款   6613000

            贷：实收资本—乙公司    6513000

                 资本公积—资本溢价    100000

（2）借：销售费用  80900

           贷：银行存款      80900

（3）借：在途物资  291800

               应交税费—应交增值税（进项税额） 49606

            贷：应付账款—乙公司    341406

（4）借：营业外支出     100000

              贷：银行存款        100000

（5）本月应计提折旧=450000*（1-4%）/100000*3000=12960

     借：管理费用     12960

       贷：累计折旧          12960                 

23. 甲公司12月份发生以下业务：                   

1.12月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限为9个月，年利率为5%。根据与银行签署协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按月预提，按季支付。

2.12月2日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元，货款尚未收到。该批商品的成本为600000元。                            

3.12月3日，甲公司购入一批原材料，取得增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元，   材料验收入库，款项尚未支付。      

4.12月31日，计提固定资产折旧24000元，其中管理用设备折旧4000元，生产设备折旧20000元。                           

5.12月31日，对应收乙公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为560000元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。                           

1、借入  借：银行存款      600000

           贷：短期借款                  600000

12月份计提利息 =600000*5%/12=2500

      借：财务费用           2500

        贷：应付利息                  2500

2、借：应收账款—乙公司            936000

    贷：主营业务收入                      800000

        应交税费—应交增值税（销项税额）  136000

   借：主营业务成本                 600000

     贷：库存商品                         600000

3、借：原材料                             400000

       应交税费—应交增值税（进项税额）    68000

           贷：应付账款                             468000

4、借：管理费用           4000

       制造费用           20000

    贷：累计折旧                      24000

5、应计提资产减值损失=936000-560000=376000

  借：资产减值损失           376000

   贷：坏账准备                              376000

24. （1）公司月底盘盈现金896元，批准前账务处理

     借：库存现金                         896

        贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益   896

  （2）经批准后，会计分录为：

      借：待处理财产损益-待处理流动资产损益   896

         贷：营业外收入                          896

 （3）单位盘亏设备一台，原价120000，已提折旧65000，会计分录为：

      借：待处理财产损益-待处理非流动资产损益   55000

         累计折旧                              65000

        贷：固定资产                            120000

 （4）批准后，会计分录为：

    借：营业外支出                             55000

         贷：待处理财产损益-待处理非流动资产损益   55000

25. 企业将不需要用的房屋出售，该房屋账面原值是86000元，已提折旧57300元，取得变卖收入20000元，已存入银行，以现金支付清理费用150元，营业税税率5%。要求：编制转入清理、支付清理费用、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。

1、将账面价值转入清理：
借：固定资产清理28700
累计折旧   57300
贷：固定资产86000
2、取得清理收入：
借：银行存款 20000
贷：固定资产清理 20000

3、支付清理费用
借：固定资产清理150
贷：库存现金150

4.税费:

借：固定资产清理1000
贷：应交税金——应交营业税1000

5、计算清理损益并结转
20000-28700-150-1000=-9850
借：营业外支出——非流动资产处置损失 9850
贷：固定资产清理                       9850

26. 绿地公司2012年4月份发生以下经济业务。

(1)  2日，收到出租包装物租金现金900元。

(2)  8日，计划成本法下,以银行存款支付采购材料价款20000元，增值税3400元。

(3)  20日，根据固定资产折旧计算表，本月固定资产折旧共计35000元。其中生产车间固定资产 折旧23000元，管理部门固定资产折旧12000元

(4)  28日，盘点库存现金时，发现属于无法查明原因的短款22元

(5)  30日，本月实发工资560000元，通过银行账户存入职工银行卡。

要求：逐笔编制上述业务的会计分录。

答案：

（1）. 借 库存现金 900                 

         贷 其他业务收入 900                      

（2）. 借 材料采购 20000

         应交税费-应交增值税（进项税额） 3400

         贷 银行存款 23400

（3.） 借 制造费用 23000

      借 管理费用 12000

        贷 累计折旧 35000

（4）. 借 待处理财产损溢 22              

         贷 库存现金 22                      

（5）. 借 应付职工薪酬 560000

          贷 银行存款 560000

27.完成以下分录：

1、购买一台不需要安装的设备10000，增值税专用发票注明的税款为1700，以银行存款支付。

借：固定资产  10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款                         11700

2、以银行存款支付车间设备修理费2000

借：管理费用  2000

贷：银行存款    2000

3、计提车间折旧费1000，管理部门折旧2000

借：制造费用  1000

管理费用  2000

贷：累计折旧   3000

4、以银行存款支付企业筹建期的费用1000

借：管理费用  1000

贷：银行存款  1000   

5、购买一批原材料10000，增值税专用发票注明的税款为1700，款项未付，材料已经验收入库。

借：原材料  10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1700

贷：应付账款                        11700