酒店财务预算的编制知识手册

酒店财务预算是利用货币度量对酒店某个时期的全部经济活动正式计划的数量反映，也是对酒店未来某个时期财务报表所列项目计划的一种数量反映。它具有预见性、适用性和波动性的特点。酒店财务预算可以明确酒店的经营目标、协调各部门的工作，可以作为控制酒店财务活动的依据和作为工作业绩考核的标准。

一般来说，酒店的财务预算的方法有固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算和滚动预算。酒店财务预算必须明确编制预算的方针、掌握和收集有管资料和数据、注重预算的连贯性和长短性的衔接。

客房部的财务预算

1、营业收入的预算

客房部的营业收入一般要结合酒店可供出租的客房数、预计出租率、预计名义房价、预计折扣率和预算期营业天数等因素进行综合考虑。

其计算公式为：

客房部某类客房预算营业收入=该类客房可供出租的客房数 ×预计出租率×预计名义房价 ×预计折扣率×预计营业天数

2、营业成本与费用的预算

客房部营业成本与费用预算的编制应将项目按照其与客房出租量得关系划分为固定费用和变动费用，并分别计算预计的发生额，然后再汇总即为客房部营业成本与费用预算。

客房部的固定费用是指不随客房出租量的变化而变化的费用，如工资及福利费、折旧费、大修理费、服装费和保险费等。

变动费用是指随客房出租量的变化而变化的费用，如燃料费、洗涤费、水电费、物料用品消耗、修理费和其他费用。

其计算公式如下 ：

客房部预算变动费用=间日变动费用消耗额×客房数×出租率×天数

对于那些无法明确归属到具体部门的费用，如燃料费、水电费等，需要选择一定的标准分摊到各个部门中，如我们可以根据各部门营业收入占酒店总收入的比重进行分摊。

具体分摊方法如下

该部门本期应分摊的费用=该项费用总额 ×（该营业部门的收入÷酒店总收入）

餐饮部财务预算

1、餐饮部营业收入预算的编制

编制餐饮部营业收入的预算时应结合就餐人数、人均消费额和各种促销手段综合来考虑。由于各时段就餐人数和消费不同，所以应就餐该时段进行编制，然后再汇总。

计算公式如下：

某一餐的预算营业收入=餐厅座位数×座位周转率×人均消费额 ×预算期营业天数

宴会厅收入=宴会厅数量×预算期天数×宴会厅利用率 ×平均就餐人数×人均就餐标准

零点收入=零点就餐位×预算期天数×平均就餐人数 ×人均消费额

2、餐饮部营业成本与费用预算的编制

餐饮部营业成本与费用预算包括营业成本预算与营业费用预算。

营业成本预算

营业成本又叫直接成本，它是随接待数量及客人的消费水平的不同而变化的，只能通过毛利率来预算成本支出额，计算公式如下：

餐饮预算直接成本=餐饮预算营业收入×（1-预算餐饮毛利率）

其中不同餐厅和地点销售的饮料毛利率是不同的，所以应分别计算，然后汇总。

餐饮部营业费用预算

餐饮部营业费用预算分为固定费用和变动费用，固定费用的预算与客房部相同，变动费用如（燃料费、低值易耗品、水电费、无聊消耗等）要和餐饮成本一起编制弹性预算。

管理费用预算的编制

管理费用的预算可采用零基预算法。（即将所有的预算支出均以零为出发点，不考虑以往会计期间所发生的费用项目及数额，一切从实际出发，分别审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。）并结合预算期费用节约潜力和因素对不同的项目分别进行财务预算的编制。

现金预算的编制

现金预算编制的方法有两种：现金收入和支出法、净收益调整法，选择哪种方法主要取决于编制现金预算期的长短。

1、现金收入和支出法。又称直接法，是直接地逐项预测预算期酒店各项先进的手指数额，并以此来平衡财务收支的一种方法。一般按季、按月甚至按周或按日编制先进预算。

2、净收益调整法。净收益调整法主要适用于较长时间编制现金预算，反映较长时间管理部门的评价和估计的现金金额。它主要相对于资金的外部来源与内部来源而言的。

净收益调整法是一种编制现金预算的间接方法，用这一方法编制的现金预算主要由现金来源和现金使用两部分组成。

现金来源部分包括内部来源；

来自营业的主要净收益加所得税费用；

折旧以及类似的费用所反映的现金；

资金的某些其他来源包括银行贷款；

固定资产销售和类似的来源。

现金的使用指应收账款增加，固定资产购买，原材料及其他存货的购买等。

净收益调整法直接把重点放在应收账款、存货和流动资金负债的变化上，这对于目前很多饭店尤其是应收账款占用比例较大、存货占用资金多的饭店非常必要。

让管理者在日常运转过程中必须考虑应收账款和与存货相关的现金数量以及流动负债所 “提供” 的现金，从而鼓励管理部门更周密地观察流动资金账户，加速资金周转。

编制采购预算时，应以生产预算提出的材料消耗量并结合材料期初、期末库存情况来确定采购数量，然后按照预计的材料单价计算出所需要的采购资金数。同时，考虑前期应付材料款的偿还和本期购料款的支付情况后，预计预算期间材料采购现金支出额。

预计现金支出额＝前期应付账款偿还数＋本期购料款当期支付数

预计采购量生产需要量＝预期期末预计存料量－预算期期初存料量

运用间接法编制现金流量预算时，是以预算损益表中的净利润为基数进行编制的，损益预算是净收益调整法编制预计现金流量表的前提和基础。

利润预算的编制

1、酒店利润预算的直接计算法

直接预算法是根据预算收入、预算成本和预算税金直接计算出利润额的一种方法，需要计算不同营业项目的预算利润然后再汇总。

计算公式如下：

预算利润=预算收入-预算成本费用-预算税金

2、酒店利润预算指标计算法

指标计算法是指利用用相关指标来预测利润的一种方法，如利用营业收入利润率、费用率等来预算利润。

3、酒店利润预算保本点计算法

预算保本点计算法是在宝典分析的基础上进行利润预算的一种方法。

计算公式如下：

预算经营利润=（预算营业收入-保本点收入）×毛利率

酒店资产负债表预算的编制

资产负债表预算也称预计资产负债表，是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关数据分析编制。

预计资产负债表是反映饭店预算期末财务状况的总括性预算，表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项预算的基础上分析填列。它总括地列示计划期期末的资金相对静止状态。编制依据是报告期期末资产负债表以及预算期内各种业务预算、现金预算及资本预算的有关数据。

预计资产负债表是在预计损益表、预计现金流量表的基础上编制的。

预计资产负债表的货币资金期初数＝预计现金流量表的现金期初数

预计资产负债表的货币资金期末数＝预计现金流量表的现金期末数

预计资产负债表的期末未分配利润数＝预计资产负债表的期初未分

配利润数＋预计损益表的本期利润数

酒店财务预算并不是一经制定就固定不变的，财务预算编制是建立在一系列假设和估计的基础上的，因此预算具有一定的局限性。

在推行预算的过程中如果出现较大的差异，就应对财务预算作适当的修正，以提高财务预算在企业经营管理中的作用。

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2、酒店内审风险控制的实际操作

3、酒店内控案例分享

4、酒店筹开期节点管控

5、酒店开办费管理及开业采购

6、酒店筹开期账务

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10月28-29日【上海 / 深圳】

项目选型与管理模式选择

休闲度假时代，酒店类型发展与主流

酒店项目盈利能力构成和管理方类型的选择

11月11-12日【上海 / 武汉】

酒店线上线下渠道整合应用、电商模式实战应用

渠道收益管理、借鉴OTA提升直销渠道生存能力

11月25-26日【上海】

中高端服务式公寓投资定位、特色服务与运营模式、公寓营销

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酒店财务管理体系搭建（含酒店餐饮成本精细化管理与案例解析）